Латвия может приравнять налогообложение криптоактивов к акциям: налог сверх взносов и 10-процентное окно декларирования

В Латвии продвигается новый режим налогообложения криптоактивов, который позволит физическим лицам применять принцип, аналогичный режиму инвестиционного счёта для акций и облигаций. Налог не придётся рассчитывать после каждой отдельной сделки. Он возникнет, когда общая сумма вывода с квалифицированного инвестиционного счёта превысит общую сумму взносов.

Отдельно предлагается разовый механизм добровольного декларирования. Резидент Латвии сможет задекларировать криптоактивы, принадлежащие ему 31 декабря 2026 года, уплатить подоходный налог в размере 10% от их рыночной стоимости и закрепить эту стоимость как цену приобретения для будущих налоговых расчётов.

Новый режим пока не действует. 22 сентября 2026 года Бюджетно-финансовая комиссия Сейма концептуально поддержала законопроект № 1522/Lp14 для направления в первое чтение. Сейму ещё предстоит принять поправки в трёх чтениях. В ходе рассмотрения условия могут измениться.

Что именно поддержала комиссия?

Предложение состоит из двух разных частей, которые не следует смешивать:

постоянный режим инвестиционного счёта для криптоактивов — уплата налога откладывается до момента, когда вывод со счёта превысит взносы;
разовый 10-процентный механизм декларирования — можно будет уплатить 10% от рыночной стоимости криптоактивов, принадлежащих лицу 31 декабря 2026 года, и использовать эту стоимость как цену приобретения в будущем.

Ставка 10% не является предлагаемой будущей ставкой для всей прибыли от криптоактивов. Это будет добровольная разовая возможность установить документированную налоговую стоимость ранее приобретённых активов. Режим инвестиционного счёта в первую очередь изменит момент и способ расчёта налога, а не автоматически снизит саму налоговую ставку.

Как криптоактивы облагаются налогом сейчас?

В настоящее время доход физического лица от продажи криптоактивов в Латвии считается приростом капитала. С 2025 года к нему применяется подоходный налог по ставке 25,5%. Прибыль рассчитывается как разница между ценой продажи и документально подтверждённой стоимостью приобретения с учётом допустимых расходов.

Если первоначальную стоимость приобретения невозможно подтвердить, Служба государственных доходов указывает, что она принимается равной нулю. Это может привести к крайне невыгодному результату для человека, который купил криптоактивы много лет назад, но не сохранил выписки биржи, платёжные документы или полную историю операций.

Днём получения дохода обычно считается день, когда лицо получает деньги. Если один криптоактив обменивается на другой без получения денег, товара или услуги, момент налогообложения переносится до последующего отчуждения, при котором такое вознаграждение будет получено.

Покупка и продажа криптоактивов сама по себе не облагается налогом на добавленную стоимость. Законопроект касается подоходного налога, а не нового НДС на криптовалюты.

Как будет работать криптовалютный инвестиционный счёт?

Главное преимущество режима инвестиционного счёта состоит в возможности продать один актив, приобрести другой и повторно инвестировать прибыль внутри счёта без расчёта налога по каждой сделке. Налогооблагаемый доход возникнет только тогда, когда совокупный вывод превысит совокупные взносы.

Например, человек вносит 10 000 евро на квалифицированный криптовалютный инвестиционный счёт. После нескольких операций стоимость активов увеличивается до 16 000 евро. Пока средства остаются на счёте и повторно инвестируются, по предлагаемому принципу налог не возникает.

Если человек выводит 7000 евро, совокупный вывод остаётся ниже первоначального взноса в 10 000 евро. Если позже он выведет ещё 5000 евро, общая сумма вывода достигнет 12 000 евро, а налогооблагаемый доход по принципу инвестиционного счёта составит 2000 евро. Если сохранится нынешняя ставка 25,5%, налог с превышения составит 510 евро.

Это упрощённый пример. Точный учёт взносов, выводов, комиссий, переводов активов и связанных счетов будет зависеть от окончательной редакции закона и правил Кабинета министров.

Можно ли будет использовать режим на любой бирже или в любом кошельке?

Нет. Из нынешнего предложения не следует, что любой частный криптокошелёк автоматически станет инвестиционным счётом. Поддержанная комиссией идея предусматривает, что услугу инвестиционного счёта смогут предоставлять лицензированные в Европейском союзе поставщики услуг, связанных с криптоактивами.

Кабинету министров ещё предстоит установить требования к поставщикам, желающим предлагать этот режим. На практике важны следующие вопросы:

какие лицензированные в ЕС поставщики будут соответствовать требованиям;
как счёт будет регистрироваться или заявляться в Службе государственных доходов;
как будут учитываться переводы между платформами и частными кошельками;
как будет определяться стоимость в евро в момент сделки или перевода;
как будут учитываться комиссии, сетевые сборы, вознаграждения за стейкинг и airdrop;
что произойдёт, если поставщик лишится лицензии или прекратит работу.

До принятия этих правил нет оснований считать, что существующий счёт на иностранной бирже можно будет задним числом просто объявить латвийским инвестиционным счётом.

Как будет работать разовый 10-процентный механизм декларирования?

Предложение позволит резиденту Латвии задекларировать криптоактивы, принадлежащие ему 31 декабря 2026 года, и уплатить налог в размере 10% от их рыночной стоимости. После уплаты налога заявленная рыночная стоимость станет ценой приобретения для будущих налоговых расчётов.

Например, если рыночная стоимость задекларированных криптоактивов на конец года составляет 30 000 евро, разовый налог составит 3000 евро. Если впоследствии активы будут проданы за 38 000 евро, исходной стоимостью для будущего расчёта прироста капитала станут 30 000 евро, а не ноль или старая цена приобретения, которую трудно доказать.

Механизм может быть выгоден человеку, у которого отсутствует полная историческая документация или имеются ранее незадекларированные налоговые обязательства. Но он не будет автоматически выгоден всем. Если документированная цена приобретения уже высока или рыночная стоимость временно выросла в конце 2026 года, уплата 10% от всей рыночной стоимости может оказаться дороже обычного налога с фактической прибыли.

Погасит ли 10-процентный платёж любое прежнее нарушение?

Нет. Согласно опубликованной комиссией информации, после декларирования и уплаты налога к лицу не будут применяться пени, административные штрафы или уголовная ответственность за ранее незадекларированные доходы, связанные с заявленными криптоактивами.

Однако льгота не будет действовать, если в отношении соответствующих криптодоходов уже начато уголовное производство, налоговый аудит, налоговый контроль или производство по делу об административном правонарушении. Налоговое декларирование также не может легализовать преступное происхождение средств. Требования по предотвращению отмывания денег и подтверждению происхождения средств продолжат действовать отдельно.

Почему изменения предлагаются именно сейчас?

С 2026 года вводится автоматический обмен информацией о пользователях криптоактивов и их операциях. Поставщики криптоуслуг будут собирать подлежащую передаче информацию, а первый отчёт по операциям 2026 года планируется представить до 30 июня 2027 года.

Поэтому счёт на иностранной платформе больше нельзя считать средой, невидимой для налоговой администрации. Расширение обмена информацией увеличит возможности Службы государственных доходов сопоставлять данные платформ с декларациями резидентов Латвии.

Окно добровольного декларирования будет одновременно решать две задачи: позволит установить налоговую стоимость давно приобретённых активов и включит ранее незадекларированные криптоактивы в прозрачный налоговый учёт.

Что владельцу криптоактивов делать уже сейчас?

Не спешите платить 10%. Режим ещё не вступил в силу, а текст законопроекта может измениться в Сейме.
Скачайте полную историю операций. Сохраните выписки бирж, подтверждения покупок, банковские платежи, адреса кошельков и идентификаторы транзакций в блокчейне.
Разделите личные активы и активы компании. Режим подоходного налога физического лица отличается от бухгалтерского учёта и налога на прибыль SIA.
Рассчитайте нынешнюю стоимость приобретения. Определите, какие суммы можно доказать и где отсутствуют документы.
Сравните оба сценария. Если закон будет принят, сопоставьте обычный налог с фактической прибыли с 10% от всей декларируемой рыночной стоимости.
Проверьте лицензию платформы. Лицензия MiCA может стать обязательным условием использования режима инвестиционного счёта.
Не определяйте стоимость на 31 декабря произвольно. Дождитесь окончательных правил об источнике цены, времени оценки, конвертации валют и доказательствах.

Что это означает для криптокомпаний и платформ?

Если закон будет принят, у лицензированных в ЕС поставщиков криптоуслуг может появиться новый продукт в Латвии — криптовалютный инвестиционный счёт с функцией налогового учёта. Это создаст спрос на точный учёт взносов и выводов, оценку в евро, отчёты для клиентов и обмен данными со Службой государственных доходов.

Конкурентное преимущество будет зависеть не только от комиссий или количества доступных активов. Важной станет способность подготовить пригодный для налоговых целей отчёт и документально подтвердить каждый взнос, вывод и перевод активов.

Главный вывод

Предложение Латвии представляет собой существенное изменение налоговой политики. Криптоактивы могут перейти от режима, в котором каждый инвестор самостоятельно восстанавливает сложную историю операций, к контролируемой модели инвестиционного счёта. Это позволит откладывать налог, пока прибыль реинвестируется, и упростит расчёт.

В то же время 10-процентное окно декларирования не является безусловной налоговой амнистией или новой 10-процентной ставкой на всю криптоприбыль. Это отдельный добровольный инструмент, стоимость которого равна 10% от всей заявленной рыночной стоимости. Перед выбором необходимо определить, превышает ли выгода от закреплённой стоимости приобретения немедленный налоговый платёж.