Samazinātais PVN 12% pārtikas pamatproduktiem: monētas divas puses uzņēmējiem

No 2026. gada 1. jūlija Latvijā noteiktām pārtikas pamatproduktu grupām tiek piemērota samazinātā pievienotās vērtības nodokļa likme 12% apmērā līdzšinējo 21% vietā. Šis regulējums ieviests kā pilotprojekts un saskaņā ar pašreizējo likumu būs spēkā līdz 2027. gada 30. jūnijam.

Izmaiņu mērķis ir mazināt ikdienas pārtikas cenu slogu iedzīvotājiem. Patērētājiem tas var nozīmēt zemākas cenas, savukārt ražotājiem, tirgotājiem, ēdināšanas uzņēmumiem un grāmatvežiem jaunā likme rada arī praktiskus pienākumus un kļūdu riskus.

Kurām precēm piemēro 12% PVN?

Samazinātā likme neattiecas automātiski uz visiem produktiem, kuru nosaukumā ir vārdi “maize”, “piens”, “mājputni” vai “olas”. Noteicošais ir produkta apraksts un Pievienotās vērtības nodokļa likuma 2. pielikumā paredzētie piemērošanas nosacījumi.

Maize – likumā noteiktās rudzu, kviešu, jauktu miltu, speciālās, porciju un plakanmaizes kategorijas, tostarp noteikti produkti ar pieļaujamām piedevām.
Piens – svaigs, sterilizēts vai pasterizēts govs, aitas vai kazas piens, tostarp bezlaktozes piens.
Mājputnu gaļa – svaiga vai atdzesēta vistas, pīles, tītara, zoss, pērļu vistas un paipalas gaļa un noteikti subprodukti.
Olas – termiski neapstrādātas mājputnu olas čaumalās.

Būtiskākie izņēmumi

Ultrasterilizēts jeb UHT, kondensēts un tvaicēts piens.
Piens ar garšas piedevām un augu izcelsmes dzērieni, piemēram, auzu vai mandeļu dzērieni.
Saldēta mājputnu gaļa, desas, kūpinājumi un citi pārstrādāti gaļas produkti.
Konditorejas izstrādājumi, tostarp smalkmaizītes, pīrādziņi un kruasāni.
Sausmaizītes, sausiņi, grauzdiņi, rīvmaize un maizes stienīši.

Robežgadījumos uzņēmumam nevajadzētu paļauties tikai uz preces ikdienā lietoto nosaukumu. Jāpārbauda tās sastāvs, apstrādes veids un atbilstība likuma produkta aprakstam.

Pozitīvā puse: iespēja samazināt gala cenu

PVN likmes samazināšana no 21% līdz 12% nenozīmē, ka veikala cena automātiski samazinās par deviņiem procentiem. Ja preces cena bez PVN paliek nemainīga un nodokļa samazinājums pilnībā tiek pārnests uz pircēju, gala cena samazinās aptuveni par 7,4%.

Piemēram, prece, kas ar 21% PVN maksāja 2,00 eiro, pie nemainīgas cenas bez nodokļa ar 12% PVN maksātu aptuveni 1,85 eiro.

Iespējamie ieguvumi uzņēmumiem

Pieprasījuma pieaugums – zemāka gala cena var veicināt kvalificējošo pārtikas produktu pārdošanu.
Lielāka cenu konkurētspēja – uzņēmumi var skaidrāk demonstrēt pircējiem PVN samazinājuma ietekmi.
Klientu uzticība – pārskatāma cenu maiņa un korekta PVN norādīšana čekos palīdz izvairīties no pārpratumiem.
Atbalsts ikdienas preču apritei – izmaiņas attiecas uz regulāri iegādātām pārtikas preču grupām.

Vienlaikus cenu samazinājums nav atkarīgs tikai no PVN. Gala cenu ietekmē arī iepirkuma cena, loģistika, darbaspēka izmaksas, enerģija, uzcenojums un citi uzņēmuma izdevumi.

Otra puse: preču klasifikācijas risks

Uzņēmējiem sarežģītākais uzdevums ir pareizi nodalīt preces, kurām piemērojama 12% likme, no līdzīgiem produktiem, kuriem joprojām piemēro 21% PVN.

Piemēram, pasterizētam govs pienam var piemērot 12% likmi, bet UHT pienam vai pienam ar zemeņu garšu — nē. Svaigai vai atdzesētai vistas gaļai likme var būt 12%, bet saldētai gaļai saglabājas standarta likme. Maizei noteiktos gadījumos piemēro 12%, bet konditorejas izstrādājumiem un neizceptai mīklai — ne.

Nepareiza klasifikācija var radīt kļūdas čekos, rēķinos, PVN deklarācijās un preču uzskaitē. Tāpēc uzņēmumam jāspēj dokumentēt, kāpēc konkrētajai precei ir izvēlēta attiecīgā nodokļa likme.

IT sistēmu un cenu uzskaites pielāgošana

Jaunā likme jāievieš ne tikai grāmatvedībā. Tā var skart kases aparātus, POS termināļus, noliktavas sistēmas, interneta veikalus, cenu zīmes, preču katalogus, rēķinu sagataves un datu apmaiņu ar grāmatvedi.

Uzņēmumam jāpārbauda

Vai katrai precei sistēmā ir piešķirta pareizā PVN likme.
Vai kases čekā un rēķinā tiek uzrādīta korekta nodokļa summa.
Vai interneta veikala un fiziskās tirdzniecības cenas sakrīt.
Vai grāmatvedības eksporta datos 12% darījumi tiek nodalīti no 21% darījumiem.
Vai cenu zīmes, akcijas un komplektu piedāvājumi ir pārskatīti.
Vai darbiniekiem ir skaidra kārtība robežgadījumu pārbaudei.

Kas notiek ar precēm, kuras iepirktas pirms 1. jūlija?

VID skaidro, ka īpašs pārejas periods iepriekš iegādātajiem preču atlikumiem nav paredzēts. Ja prece atbilst samazinātās likmes nosacījumiem un tās piegāde vai pārdošana notiek pēc 2026. gada 1. jūlija, tai piemēro 12% PVN arī tad, ja uzņēmums preci iepriekš iegādājies ar 21% PVN.

Tas nozīmē, ka uzņēmumiem bija nepieciešams noteiktā datumā korekti pārslēgt pārdošanas likmi visiem atbilstošajiem preču atlikumiem.

Pagaidu likme nozīmē nepieciešamību plānot nākamo pāreju

Pašreizējais regulējums paredz 12% likmes piemērošanu līdz 2027. gada 30. jūnijam. Ja līdz tam netiks pieņemti citi grozījumi, uzņēmumiem būs atkārtoti jāpārskata preču nodokļu likmes, cenas un sistēmu iestatījumi.

Tādēļ tehniskās izmaiņas vēlams veidot tā, lai nodokļa likmes maiņu varētu veikt centralizēti, kontrolēti un ar skaidru izmaiņu vēsturi.

Secinājums: zemāka likme prasa precīzāku uzskaiti

Samazinātais PVN var dot reālu ieguvumu pircējiem un radīt papildu pieprasījumu uzņēmumiem, taču tikai tad, ja likme tiek piemērota pareizi un cenu izmaiņas tiek pārvaldītas pārskatāmi.

Uzņēmējiem galvenais uzdevums ir nevis tikai nomainīt skaitli no 21 uz 12, bet precīzi klasificēt preces, pārbaudīt sistēmas, saglabāt pamatojumu un nodrošināt korektu datu nodošanu grāmatvedībai.

Samazināta nodokļa likme vienkāršo cenu pircējam, bet uzņēmuma iekšienē tā prasa precīzu preču klasifikāciju un kontrolētu sistēmu pielāgošanu.